1 січня 2025 року набули чинності норми Закону від 27 вересня 2024 року про внесення змін до Закону про податок з доходів фізичних осіб та деяких інших законів, завдяки яким деякі підприємці зможуть обрати готівковий розрахунок доходів та витрат, що не підлягають оподаткуванню – т. зв готівка ПДФО.
Це означає, що підприємці можуть оподатковувати доходи лише тоді, коли вони фактично отримують оплату за продані товари чи послуги, і враховувати витрати на отримання доходів після їх фактичного здійснення.
Хто може використовувати готівковий ПДФО?
Цією формою розрахунків можуть скористатися підприємці, які відповідають таким умовам:
- Вони самостійно ведуть приватне підприємство.
- Їхні операційні доходи в попередньому податковому році не перевищували 1 мільйон злотих.
- Бухгалтерських книг не ведуть.
- Вони подали керівнику ДПС декларацію про вибір касового методу до 20 лютого податкового року, в якому бажають застосувати цей метод, а у разі відкриття платником податків протягом податкового року – до 20 числа місяця, наступного за місяцем початку підприємницької діяльності, а якщо підприємницьку діяльність розпочато в грудні податкового року, – до кінця податкового року.
Важливо, що при виборі касового методу підприємець повинен буде використовувати цей метод протягом усього податкового року.. Oznacza to, że przedsiębiorca wykonujący działalność gospodarczą nie będzie mógł w trakcie roku podatkowego zrezygnować z metody kasowej na rzecz metody memoriałowej.
На кого не поширюється грошовий ПДФО?
Готівковий ПДФО недоступний для підприємців:
- Ведення господарської діяльності у формі цивільного або повного товариства.
- Зобов’язаний вести бухгалтерський облік.
- Здійснення операцій з фізичними особами, які не займаються підприємницькою діяльністю, оскільки касовий метод поширюється лише на операції, документально підтверджені рахунками-фактурами, виставленими іншим підприємцям.
Що варто знати про готівковий ПДФО?
- Момент утворення доходу: Дохід виникає в день отримання всієї або часткової оплати за проданий товар або надану послугу.
- Витрати на отримання доходу: витрати визнаються, коли вони фактично понесені, тобто оплата товарів або послуг.
- Термінове обмеження: якщо оплата за виставленим рахунком-фактурою не здійснена протягом 2 років з моменту його виставлення, підприємець зобов’язаний визнати дохід від цієї операції після цього періоду, навіть якщо він не отримав платіж.
- Зобов’язання щодо запису: Суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують готівковий ПДФО, зобов’язані вести облік рахунків, що підтверджують виручку, сплачену касовим методом. Також важливо, щоб рахунок був виставлений у терміни, визначені окремими нормативними актами. Вимога документального оформлення операцій рахунками-фактурами сприятиме перевірці обґрунтованості застосування підприємцями касового методу.
Вибір касового методу може покращити фінансову ліквідність підприємців, оскільки податок на прибуток нараховуватиметься лише після фактичного отримання дебіторської заборгованості. Однак слід ретельно проаналізувати, чи вигідна така форма розрахунків для конкретного бізнесу, враховуючи специфіку операції та структуру клієнтів.
