Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzono istotne zmiany w zasadach naliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Nowe przepisy obniżają minimalną podstawę wymiaru składki zdrowotnej do 75% minimalnego wynagrodzenia, co ma na celu zmniejszenie obciążeń dla firm.
Minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej:
W 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4 666 zł. W związku z tym minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej to 75% tej kwoty, czyli 3 499,50 zł. Składka zdrowotna wynosi 9% podstawy, co daje 314,96 zł miesięcznie.
Zmiany w obliczaniu dochodu:
Wprowadzono kilka istotnych zmian w obliczaniu dochodu stanowiącego podstawę naliczania składki zdrowotnej. Oto najważniejsze z nich:
1. Wyłączenie przychodów ze sprzedaży środków trwałych
- Dochód do obliczenia składki zdrowotnej nie obejmuje przychodów ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz kosztów ich uzyskania.
- Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca sprzeda np. samochód firmowy, nie zapłaci od tej transakcji składki zdrowotnej.
2. Możliwość uwzględnienia odpisów amortyzacyjnych
- W 2025 roku przedsiębiorcy nadal mogą pomniejszać dochód o odpisy amortyzacyjne przy naliczaniu składki zdrowotnej.
- To korzystna zmiana dla firm inwestujących w sprzęt i nieruchomości.
3. Uproszczenie zasad dla podatników na ryczałcie
- Podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla ryczałtowców nadal będzie zależeć od rocznych przychodów, ale bez dodatkowych komplikacji związanych z kosztami uzyskania przychodu.
Składka zdrowotna a forma opodatkowania:
- Podatek liniowy: Przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym płacą składkę zdrowotną w wysokości 4,9% dochodu. Obowiązuje ich minimalna składka, nawet w przypadku braku dochodu w danym miesiącu. W 2025 roku minimalna składka wynosi 314,96 zł miesięcznie.
- Skala podatkowa: Osoby rozliczające się według skali podatkowej opłacają składkę zdrowotną w wysokości 9% dochodu. Minimalna składka również wynosi 314,96 zł miesięcznie.
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: Wysokość składki zależy od rocznego przychodu. Przykładowo, dla przychodu do 60 000 zł roczna składka wynosi 9% od 60% przeciętnego wynagrodzenia. Szczegółowe stawki zależą od progów przychodów.
Odliczenie składki zdrowotnej:
Przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym mogą odliczyć zapłacone składki zdrowotne od dochodu, do rocznego limitu wynoszącego 12 900 zł w 2025 roku. Osoby rozliczające się według skali podatkowej nie mają takiej możliwości, ale przysługuje im kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie.
Te zmiany mają na celu uproszczenie systemu i dostosowanie obciążeń do realnych dochodów przedsiębiorców. Sprawiają, że przedsiębiorcy zapłacą mniej w trudniejszych okresach, mają więcej możliwości odliczeń i nie muszą martwić się składką od sprzedaży majątku firmowego.
