Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła, z wyjątkiem wydatków wymienionych w art. 23 tej ustawy.
W kontekście wydatków na psa, istotne jest, aby istniał bezpośredni związek między poniesionym kosztem a prowadzoną działalnością gospodarczą.
Przykłady zastosowania:
Funkcja stróżująca psa:
- Ochrona mienia firmy: Wydatki na psa pełniącego funkcję ochronną, takiego jak pies stróżujący, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów. Przykładowo, jeśli pies chroni biuro rachunkowe przed potencjalnymi kradzieżami dokumentów czy sprzętu, wydatki na jego zakup, szkolenie, wyżywienie i opiekę weterynaryjną mogą być uznane za uzasadnione koszty firmowe.
- Ochrona mienia firmy: Wydatki na psa pełniącego funkcję ochronną, takiego jak pies stróżujący, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów. Przykładowo, jeśli pies chroni biuro rachunkowe przed potencjalnymi kradzieżami dokumentów czy sprzętu, wydatki na jego zakup, szkolenie, wyżywienie i opiekę weterynaryjną mogą być uznane za uzasadnione koszty firmowe.
Wykorzystanie psa w działalności marketingowej:
- Promocja produktów lub usług: W sytuacji, gdy pies jest wykorzystywany w działaniach marketingowych, takich jak reklamy czy promocje produktów dla zwierząt, wydatki na jego utrzymanie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Przykładem może być firma produkująca karmę dla psów, która wykorzystuje własnego psa w materiałach promocyjnych.
Warunki uznania wydatków na psa za koszty uzyskania przychodów:
- Związek z działalnością gospodarczą: Wydatki muszą być bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością i poniesione w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów.
- Funkcja psa: Najczęściej akceptowane są wydatki na psy pełniące funkcje stróżujące, chroniące mienie firmy przed kradzieżą lub uszkodzeniem.
- Odpowiednie udokumentowanie: Konieczne jest posiadanie dokumentacji potwierdzającej poniesione wydatki, takich jak faktury za zakup psa, szkolenia, karmę czy opiekę weterynaryjną.
- Wykorzystanie psa w działalności: Jeśli działalność jest prowadzona w miejscu zamieszkania, wydatki na psa mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów proporcjonalnie do stopnia jego wykorzystania w działalności gospodarczej.
Wymogi dokumentacyjne:
Aby wydatki na psa mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, konieczne jest ich odpowiednie udokumentowanie. Należy posiadać faktury lub rachunki potwierdzające poniesione wydatki na zakup, szkolenie, karmę oraz opiekę weterynaryjną. Dodatkowo, warto sporządzić dokumentację wskazującą na związek psa z prowadzoną działalnością gospodarczą, taką jak umowy, zdjęcia czy materiały promocyjne.
Podstawy prawne i interpretacje:
Przykład 1: Pies stróżujący w biurze rachunkowym
W interpretacji indywidualnej z dnia 7 kwietnia 2022 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.335.2024.2.PK), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej rozpatrywał sytuację biura rachunkowego, które zakupiło psa w celu ochrony dokumentów oraz sprzętu komputerowego przechowywanego w siedzibie firmy. Przedsiębiorca argumentował, że pies pełni funkcję ochronną, zabezpieczając mienie firmy przed kradzieżą lub zniszczeniem. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup i utrzymanie psa, takie jak karma, opieka weterynaryjna czy szkolenia, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem że pies jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej i nie służy celom prywatnym.
Przykład 2: Pies stróżujący w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy
W interpretacji indywidualnej z dnia 28 sierpnia 2024 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.505.2024.2.HJ), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej analizował sytuację przedsiębiorcy prowadzącego działalność gospodarczą w miejscu zamieszkania. Przedsiębiorca posiadał psa pełniącego funkcję stróżującą, który miał za zadanie chronić zarówno mienie prywatne, jak i firmowe, w tym dokumenty i sprzęt komputerowy związany z działalnością. Organ podatkowy stwierdził, że w takim przypadku wydatki na utrzymanie psa mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jednak tylko w części proporcjonalnej do wykorzystania psa w działalności gospodarczej. Wymaga to odpowiedniego udokumentowania oraz określenia, w jakim stopniu pies jest wykorzystywany do celów firmowych.
Podsumowanie:
Orzecznictwo oraz interpretacje podatkowe wskazują, że wydatki na zakup i utrzymanie psa mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, jeżeli istnieje bezpośredni związek między posiadaniem psa a prowadzoną działalnością gospodarczą. W szczególności dotyczy to sytuacji, gdy pies pełni funkcję ochronną mienia firmowego. W przypadku, gdy pies jest wykorzystywany zarówno do celów prywatnych, jak i służbowych, konieczne jest proporcjonalne rozliczenie wydatków oraz ich odpowiednie udokumentowanie. Każdy przypadek powinien być analizowany indywidualnie, z uwzględnieniem specyfiki prowadzonej działalności oraz funkcji, jaką pies pełni w firmie.
