Відповідно до ст. 22 розділ 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб, витрати, що підлягають оподаткуванню, – це витрати, понесені для отримання доходу або для підтримки чи забезпечення джерела доходу, за винятком витрат, перелічених у ст. 23 цього Закону.
У контексті витрат на собаку важливо, щоб існував прямий зв’язок між понесеними витратами та веденою підприємницькою діяльністю.
Приклади застосування:
-
Охоронна функція собаки:
- Захист майна компанії: Вартість собаки, яка виконує захисну функцію, такої як сторожова собака, може бути відрахована з оподатковуваного доходу. Наприклад, якщо собака захищає бухгалтерську фірму від потенційної крадіжки документів чи обладнання, витрати на придбання, дресирування, годування та ветеринарну допомогу можуть вважатися законними бізнес-витратами.
-
Використання собаки в маркетинговій діяльності:
- Просування товарів або послуг: У ситуації, коли собака використовується в маркетинговій діяльності, такій як реклама або просування товарів для домашніх тварин, витрати на її утримання можуть бути визнані витратами, що відраховуються з оподатковуваного доходу. Прикладом може бути компанія з виробництва корму для собак, яка використовує власного собаку в рекламних матеріалах.
Умови визнання витрат на собаку витратами, що відраховуються з оподаткування:
- Зв „язок з підприємницькою діяльністю : Витрати повинні бути безпосередньо пов“ язані з підприємницькою діяльністю та понесені з метою отримання, забезпечення або підтримки джерела доходу.
- Функції собаки : Найпоширеніші витрати пов’язані з витратами на собак, які виконують охоронні функції, захищаючи майно компанії від крадіжки або пошкодження.
- Відповідна документація : Необхідно мати документи, що підтверджують понесені витрати, такі як рахунки-фактури на купівлю собаки, дресирування, харчування або ветеринарну допомогу.
- Використання собаки у підприємницькій діяльності : якщо підприємницька діяльність здійснюється за місцем проживання, витрати на собаку можуть бути включені до витрат на отримання доходу пропорційно до ступеня її використання у підприємницькій діяльності.
Вимоги до документації:
Щоб витрати на собаку були включені до податково-відрахованих витрат, вони повинні бути належним чином задокументовані. Ви повинні мати рахунки-фактури або квитанції, що підтверджують понесені витрати на купівлю, навчання, харчування та ветеринарне обслуговування. Крім того, варто підготувати документацію, що вказує на зв’язок між собакою та підприємницькою діяльністю, таку як контракти, фотографії або рекламні матеріали.
Правові основи та тлумачення:
Приклад 1: Сторожовий собака в бухгалтерії
В індивідуальному тлумаченні від 7 квітня 2022 року (довідка 0114-KDIP2-2.4010.335.2024.2.PK) Директор Національної податкової інформації розглянув ситуацію бухгалтерської фірми, яка придбала собаку для захисту документів та комп’ютерного обладнання, що зберігається в штаб-квартирі компанії. Підприємець стверджував, що собака виконувала захисну функцію, захищаючи майно компанії від крадіжки чи знищення. Податковий орган вважав, що витрати на придбання та утримання собаки, такі як харчування, ветеринарна допомога чи дресирування, можуть бути включені до складу витрат, що відраховуються з оподатковуваного доходу, за умови, що собака використовується виключно для підприємницької діяльності, а не для приватних потреб.
Приклад 2: Сторожовий собака за місцем проживання підприємця
В індивідуальному тлумаченні від 28 серпня 2024 року (довідка 0113-KDIPT2-1.4011.505.2024.2.HJ) Директор Національної податкової інформації проаналізував ситуацію підприємця, який здійснює господарську діяльність за місцем проживання. У підприємця був сторожовий собака, завданням якого було охороняти як приватне, так і корпоративне майно, включаючи документи та комп «ютерне обладнання, пов» язане з бізнесом. Податковий орган зазначив, що в такому випадку витрати на утримання собаки можуть бути включені до витрат на отримання доходу, але лише пропорційно використанню собаки у підприємницькій діяльності. Це вимагає відповідної документації та визначення ступеня використання собаки для службових цілей.
Резюме:
Судова практика та податкові тлумачення вказують на те, що витрати на придбання та утримання собаки можуть бути визнані витратами, що відраховуються з оподатковуваного доходу, якщо існує прямий зв’язок між володінням собакою та здійснюваною підприємницькою діяльністю. Це особливо актуально, коли собака відповідає за охорону майна компанії. Якщо собака використовується як для приватних, так і для ділових цілей, необхідно пропорційно враховувати витрати та належним чином їх документувати. Кожен випадок слід аналізувати індивідуально, враховуючи специфіку бізнесу та функцію, яку собака виконує в компанії.
