С 1 января 2025 года вступили в силу положения Закона от 27 сентября 2024 года о внесении изменений в Закон о подоходном налоге с населения и некоторых других актов, благодаря которым некоторые предприниматели смогут выбрать денежный расчет доходов и расходов, не облагаемых налогом — так называемый денежный НДФЛ.
Это означает, что предприниматели могут облагать налогом доходы только тогда, когда они фактически получают оплату за проданные товары или услуги, а учитывать затраты на получение доходов после их фактического возникновения.
Кто может использовать наличный НДФЛ?
Данной формой расчета могут воспользоваться предприниматели, соответствующие следующим условиям:
- Они ведут индивидуальный бизнес самостоятельно.
- Их операционные доходы в предыдущем налоговом году не превысили 1 млн злотых.
- Они не ведут бухгалтерские книги.
- Они подали руководителю налоговой инспекции декларацию о выборе кассового метода до 20 февраля того налогового года, в котором хотят использовать этот метод, а в случае начала налогоплательщиком предпринимательской деятельности в течение налогового года — к 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала предпринимательской деятельности, а если предпринимательская деятельность началась в декабре налогового года — до конца налогового года.
Важно отметить, что в случае выбора кассового метода предприниматель должен будет использовать этот метод на протяжении всего налогового года.. Oznacza to, że przedsiębiorca wykonujący działalność gospodarczą nie będzie mógł w trakcie roku podatkowego zrezygnować z metody kasowej na rzecz metody memoriałowej.
На кого не распространяется денежный НДФЛ?
Денежный НДФЛ недоступен предпринимателям:
- Ведение бизнеса в форме гражданского партнерства или полного товарищества.
- Обязан вести бухгалтерскую книгу.
- Проведение операций с физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, поскольку кассовый метод применяется только к операциям, документально оформленным счетами-фактурами, выставленными другим предпринимателям.
Что стоит знать о денежном НДФЛ?
- Момент создания выручки: Доход возникает в день получения всей или части оплаты за проданный товар или оказанную услугу.
- Затраты на получение выручки: Затраты признаются в момент их фактического возникновения, то есть оплаты товаров или услуг.
- Ограничение по срокам: Если оплата по выставленному счету не произведена в течение 2 лет с момента его выставления, предприниматель обязан признать выручку от этой операции по истечении этого срока, даже если он не получил оплату.
- Обязательства по записи: Предприниматели, использующие кассовый НДФЛ, должны вести учет счетов-фактур, документирующих доходы, оплаченные кассовым методом. Также важно, чтобы счет был выставлен в сроки, указанные в отдельных правилах. Требование документировать операции счетами-фактурами облегчит проверку обоснованности использования предпринимателями кассового метода.
Выбор кассового метода позволяет улучшить финансовую ликвидность предпринимателей, ведь налог на прибыль будет начисляться только после фактического получения дебиторской задолженности. Однако следует тщательно проанализировать, выгодна ли такая форма расчета для конкретного бизнеса, учитывая специфику сделки и структуру клиентов.
