В соответствии со ст. В соответствии с пунктом 1 статьи 22 Закона о подоходном налоге с физических лиц налогооблагаемыми расходами являются расходы, понесенные для получения дохода или для поддержания или обеспечения источника дохода, за исключением расходов, перечисленных в статье 22. 23 настоящего Закона.
В контексте расходов на собаку важно, чтобы существовала прямая связь между понесенными затратами и осуществляемой предпринимательской деятельностью.
Примеры применения:
-
Охранная функция собаки:
- Защита имущества компании: Стоимость собаки, выполняющей защитную функцию, например, сторожевой собаки, может быть вычтена из налогооблагаемой базы. Например, если собака защищает бухгалтерскую фирму от возможной кражи документов или оборудования, расходы на ее покупку, обучение, кормление и ветеринарное обслуживание могут считаться законными деловыми расходами.
-
Использование собаки в маркетинговых мероприятиях:
- Продвижение продукции или услуг: В ситуации, когда собака используется в маркетинговых мероприятиях, таких как реклама или продвижение товаров для домашних животных, расходы на ее содержание могут быть признаны расходами, подлежащими налоговому вычету. Примером может служить компания по производству кормов для собак, которая использует свою собственную собаку в рекламных материалах.
Условия признания расходов на собаку вычитаемыми из налогооблагаемой базы:
- Связь с предпринимательской деятельностью : расходы должны быть напрямую связаны с предпринимательской деятельностью и понесены в целях создания, обеспечения или поддержания источника дохода.
- Содержание собак : наиболее распространенными расходами являются расходы на собак, выполняющих охранные функции, защищая имущество компании от кражи или повреждения.
- Соответствующая документация : необходимо иметь документы, подтверждающие понесенные расходы, такие как счета-фактуры на покупку собаки, ее обучение, питание или ветеринарное обслуживание.
- Использование собаки в предпринимательской деятельности : Если предпринимательская деятельность осуществляется по месту жительства, расходы на собаку могут быть включены в расходы на получение дохода пропорционально степени ее использования в предпринимательской деятельности.
Требования к документации:
Для того чтобы расходы на собаку были включены в расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, они должны быть надлежащим образом задокументированы. У вас должны быть счета-фактуры или квитанции, подтверждающие расходы на покупку, обучение, питание и ветеринарное обслуживание. Кроме того, стоит подготовить документацию, указывающую на связь собаки с предпринимательской деятельностью, например, договоры, фотографии или рекламные материалы.
Правовые основы и толкования:
Пример 1: Сторожевая собака в бухгалтерском офисе
В частном разъяснении от 7 апреля 2022 года (исх. 0114-KDIP2-2.4010.335.2024.2.PK) директор Национальной налоговой информации рассмотрел ситуацию бухгалтерской конторы, которая приобрела собаку для охраны документов и компьютерного оборудования, хранящихся в главном офисе компании. Предприниматель утверждал, что собака выполняла защитную функцию, защищая имущество компании от кражи или уничтожения. Налоговый орган посчитал, что расходы на покупку и содержание собаки, такие как питание, ветеринарное обслуживание или дрессировка, могут быть включены в расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, при условии, что собака используется исключительно в коммерческих целях, а не в личных целях.
Пример 2: Сторожевая собака по месту жительства предпринимателя
В индивидуальном разъяснении от 28 августа 2024 года (исх. 0113-KDIPT2-1.4011.505.2024.2.HJ) директор Национальной налоговой информации проанализировал ситуацию предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность по месту жительства. У предпринимателя была сторожевая собака, в задачу которой входила охрана как частной, так и корпоративной собственности, включая документы и компьютерное оборудование, связанное с бизнесом. Налоговый орган заявил, что в таком случае расходы на содержание собаки могут быть включены в расходы на получение дохода, но только пропорционально использованию собаки в предпринимательской деятельности. Для этого требуется соответствующая документация и определение степени использования собаки в целях компании.
Краткое содержание:
Судебная практика и налоговые толкования указывают на то, что расходы на приобретение и содержание собаки могут быть признаны расходами, подлежащими вычету из налогооблагаемой базы, если существует прямая связь между владением собакой и осуществляемой предпринимательской деятельностью. Это особенно актуально, когда собака отвечает за охрану имущества компании. Если собака используется как в личных, так и в деловых целях, необходимо пропорционально учитывать расходы и соответствующим образом документировать их. Каждый случай следует анализировать индивидуально, учитывая специфику бизнеса и функцию, которую собака выполняет в компании.
