Корректирующая записка — это документ, выдаваемый покупателем товаров или услуг для исправления конкретных ошибок в полученном счете-фактуре. Используется для исправления формальных ошибок, не влияющих на стоимость сделки или сумму НДС.
Ошибки, которые можно исправить с помощью корректировочной заметки:
Идентификационные данные сторон сделки:
- Имена и фамилии или наименования налогоплательщика и покупателя и их адреса.
- Идентификационные номера налогоплательщика (NIP) и покупателя.
Другие формальные данные:
- Дата выставления счета.
- Порядковый номер счета-фактуры.
- Дата поставки или завершения поставки товаров или услуг, если она отличается от даты выставления счета.
- Наименование (тип) товара или услуги.
Ошибки, которые невозможно исправить с помощью корректировочной заметки:
Корректирующая записка не может быть использована для исправления данных, указанных в ст. раздел 106е 1 пункты 8–15 Закона о НДС, такие как:
- Мера и количество (число) поставленных товаров или объем оказанных услуг.
- Цена за единицу товара или услуги без учета налога (чистая цена за единицу).
- Стоимость поставленных товаров или оказанных услуг, охватываемых сделкой, за исключением суммы налога (чистая стоимость продаж).
- Налоговая ставка.
- Сумма чистой стоимости продаж, разбитая по индивидуальным налоговым ставкам и не облагаемая налогом.
- Сумма налога от суммы чистой стоимости продаж, разбитая на суммы, относящиеся к индивидуальным налоговым ставкам.
- Общая сумма к оплате.
Исправление вышеуказанных данных требует выставления продавцом корректировочного счета-фактуры.
Ограничения относительно исправления примечания:
Корректирующее примечание не может полностью изменить данные покупателя в счете-фактуре. Целью корректировочной записки является исправление данных, относящихся к конкретному налогоплательщику, указанному в счете-фактуре, а не полная смена субъекта, участвующего в сделке.
Порядок выдачи корректировочной записки:
Корректирующая записка должна включать:
Элементы корректировочной заметки:
- Слово «ИСПРАВЛЕНИЕ».
- Порядковый номер и дата выдачи.
- Имена и фамилии или наименования налогоплательщика и покупателя товаров или услуг, а также их адреса и идентификационные номера (NIP).
Данные, включенные в счет-фактуру, к которому относится корректировочная записка:
- Дата выдачи.
- Порядковый номер счета-фактуры.
- Имена и фамилии или наименования налогоплательщика и покупателя и их адреса.
- Идентификационные номера налогоплательщика и покупателя (NIP).
- Дата поставки или завершения поставки товаров или оказания услуг, если такая дата указана и отличается от даты выставления счета.
- Указание содержания исправленной информации и правильного содержания.
В соответствии со ст. 106k раздел В соответствии со статьей 2 Закона о налоге на товары и услуги (НДС) корректировочная записка, выданная покупателем, требует одобрения выставителя счета-фактуры. Однако в правилах не указана форма или срок такого принятия, что означает, что оно может быть предоставлено любым способом, например, по электронной почте.
Непринятие корректировочной записки и вычета НДС:
Если продавец не принимает корректировочное уведомление, покупатель все равно имеет право вычесть НДС из полученного счета-фактуры. Это возможно, поскольку корректировочная записка используется для исправления формальных ошибок, которые не влияют на стоимость сделки или сумму налога. Принятие корректировочного уведомления эмитентом счета-фактуры является обязательным, однако в правилах не указана форма или срок такого принятия. Отсутствие акцепта не препятствует покупателю вычесть НДС из счета-фактуры, к которому относится корректировочная записка.
Краткое содержание:
Корректировочная записка — это инструмент, позволяющий покупателю исправить формальные ошибки в полученном счете-фактуре. В случае обнаружения ошибок, влияющих на стоимость сделки или сумму налога, продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Принятие корректировочной записки продавцом обязательно, однако ее форма и сроки в правилах не определены.
