Poznaj us\u0142ugi Akwadrat<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n Definicja jest w obu ustawach podatkowych prawie identyczna. Dla przedsi\u0119biorc\u00f3w na PIT to art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, a katalog wy\u0142\u0105cze\u0144 jest w art. 23. Dla sp\u00f3\u0142ek z o.o. to art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych, a wy\u0142\u0105czenia s\u0105 w art. 16 ust. 1.<\/p>\n Z przepis\u00f3w i stanowiska Ministerstwa Finans\u00f3w wynika, \u017ce wydatek musi spe\u0142ni\u0107 \u0142\u0105cznie kilka warunk\u00f3w<\/a>:<\/p>\n Przepis nie podaje zamkni\u0119tej listy koszt\u00f3w. Dlatego ten sam wydatek mo\u017ce by\u0107 kosztem w jednej firmie, a w innej ju\u017c nie. Kurs fotografii to koszt dla fotografa, ale u programisty urz\u0105d zapyta o zwi\u0105zek z jego przychodami.<\/p>\n W praktyce ma\u0142ej firmy z Warszawy najcz\u0119\u015bciej s\u0105 to:<\/p>\n Ka\u017cda z tych pozycji wymaga dowodu: faktury, umowy, listy p\u0142ac, potwierdzenia przelewu. Przy drobnych wydatkach przydaje si\u0119 te\u017c kr\u00f3tka notatka, do czego zakup pos\u0142u\u017cy\u0142.<\/p>\n Katalog z art. 23 ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 ustawy o CIT jest d\u0142ugi. Najcz\u0119\u015bciej dotyczy to:<\/p>\n W razie w\u0105tpliwo\u015bci co do konkretnego wydatku mo\u017cesz z\u0142o\u017cy\u0107 wniosek o interpretacj\u0119 indywidualn\u0105 do Krajowej Informacji Skarbowej. Warto te\u017c przejrze\u0107 interpretacje og\u00f3lne Ministra Finans\u00f3w, w\u015br\u00f3d kt\u00f3rych jest m.in. interpretacja o ujmowaniu koszt\u00f3w w KPIR.<\/p>\n To rozr\u00f3\u017cnienie decyduje o tym, kiedy koszt zaliczysz. Koszty bezpo\u015brednie s\u0105 zwi\u0105zane z konkretnym przychodem, np. zakup towaru, kt\u00f3ry sprzedajesz. Rozliczasz je w roku, w kt\u00f3rym osi\u0105gn\u0105\u0142e\u015b odpowiadaj\u0105cy im przych\u00f3d.<\/p>\n Koszty po\u015brednie, np. czynsz, ksi\u0119gowo\u015b\u0107 czy reklama, nie przek\u0142adaj\u0105 si\u0119 na konkretn\u0105 sprzeda\u017c. Zaliczasz je w dacie poniesienia. Je\u017celi koszt po\u015bredni dotyczy okresu d\u0142u\u017cszego ni\u017c rok, np. roczna licencja op\u0142acona w pa\u017adzierniku, rozliczasz go proporcjonalnie do d\u0142ugo\u015bci okresu.<\/p>\n Na KPIR wiele firm stosuje metod\u0119 kasow\u0105 lub uproszczon\u0105. Je\u015bli korzystasz z kasowego PIT, koszt ujmujesz co do zasady w dacie zap\u0142aty. Szczeg\u00f3\u0142y opisali\u015bmy w artykule o kasowym PIT dla przedsi\u0119biorc\u00f3w<\/a>.<\/p>\n W sp\u00f3\u0142ce z o.o. koszty liczysz wed\u0142ug ustawy o CIT i ewidencjonujesz w pe\u0142nej ksi\u0119gowo\u015bci. Doch\u00f3d to nadwy\u017cka przychod\u00f3w nad kosztami<\/a> ich uzyskania w roku podatkowym. Gdy koszty s\u0105 wy\u017csze od przychod\u00f3w, powstaje strata.<\/p>\n Strat\u0119 rozliczasz w jednym z dw\u00f3ch wariant\u00f3w<\/a> w ci\u0105gu 5 kolejnych lat podatkowych:<\/p>\n Podstawa prawna to art. 7 ust. 5 ustawy o CIT, a dla przedsi\u0119biorc\u00f3w na PIT art. 9 ust. 3 ustawy o PIT. Pami\u0119taj, \u017ce w sp\u00f3\u0142ce osi\u0105gaj\u0105cej niski doch\u00f3d w stosunku do przychod\u00f3w mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 temat podatku minimalnego. Opisali\u015bmy go w tek\u015bcie o 10% podatku minimalnym w CIT<\/a>.<\/p>\n Od 1 stycznia 2026 r. limit zaliczenia do koszt\u00f3w warto\u015bci samochodu osobowego, przy amortyzacji i leasingu, zale\u017cy od emisji CO2<\/a>. Dla aut z emisj\u0105 poni\u017cej 50 g\/km limit wynosi 150 000 z\u0142, a dla aut z emisj\u0105 50 g\/km i wy\u017csz\u0105 100 000 z\u0142.<\/p>\n Przed podpisaniem umowy leasingu sprawd\u017a emisj\u0119 w dokumentach pojazdu. R\u00f3\u017cnica 50 000 z\u0142 w limicie oznacza realnie wy\u017cszy podatek przez ca\u0142y okres u\u017cytkowania. Wi\u0119cej praktycznych przyk\u0142ad\u00f3w znajdziesz w naszym artykule o ni\u017cszych limitach amortyzacji i leasingu aut od 2026 r.<\/a>.<\/p>\n Wielu przedsi\u0119biorc\u00f3w pracuje jednocze\u015bnie na etacie, wi\u0119c w zeznaniu rocznym spotyka te\u017c koszty zrycza\u0142towane. Tu nie dokumentujesz wydatk\u00f3w, bo ustawa podaje sta\u0142e kwoty. W rozliczeniu PIT za 2026 rok limity wynosz\u0105<\/a>:<\/p>\nTL;DR<\/h2>\n
\n
Spis tre\u015bci<\/h2>\n
\n
Czym jest koszt uzyskania przychodu<\/h2>\n
\n
Co zwykle wliczysz w koszty firmy<\/h2>\n
\n
Czego urz\u0105d nie uzna za koszt<\/h2>\n
\n
Koszty bezpo\u015brednie i po\u015brednie<\/h2>\n
![\"Koszty](\"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/1792239014578_Koszty-bezposrednie-i-posrednie-overview-diagram.jpeg\")
<\/p>\nKoszty i strata w sp\u00f3\u0142ce z o.o.<\/h2>\n
\n
Samoch\u00f3d w firmie od 2026 roku<\/h2>\n
![\"Limity](\"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/1792239050378_Limity-kosztow-auta-wed-ug-emisji-CO-.jpeg\")
<\/p>\nKoszty z etatu i koszty autorskie<\/h2>\n