{"id":2571,"date":"2024-01-20T23:41:51","date_gmt":"2024-01-20T23:41:51","guid":{"rendered":"https:\/\/akwdev.proop.pl\/?p=2571"},"modified":"2024-06-10T23:40:54","modified_gmt":"2024-06-10T21:40:54","slug":"podatek-minimalny-dla-podatnikow-cit-od-stycznia-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/aktualnosci\/podatek-minimalny-dla-podatnikow-cit-od-stycznia-2024\/","title":{"rendered":"10% podatek minimalny dla podatnik\u00f3w CIT od stycznia 2024."},"content":{"rendered":"\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t

10% podatek minimalny dla podatnik\u00f3w CIT od stycznia 2024.<\/h1>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t

Kto go zap\u0142aci<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

Nowa danina obejmie sp\u00f3\u0142ki z ograniczon\u0105 odpowiedzialno\u015bci\u0105, akcyjne, komandytowe, komandytowo – akcyjne oraz niekt\u00f3re sp\u00f3\u0142ki jawne – te kt\u00f3rych wsp\u00f3lnikami nie s\u0105 wy\u0142\u0105cznie osoby fizyczne czy podatkowe grupy kapita\u0142owe, posiadaj\u0105ce polsk\u0105 rezydencj\u0119 podatkow\u0105, kt\u00f3re spe\u0142niaj\u0105 opisane przepisami warunki.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t

Na czym polega<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

Zgodnie z brzmieniem artyku\u0142u 24ca ustawy o CIT, 10-procentowy minimalny podatek dochodowy od os\u00f3b prawnych obci\u0105\u017ca sp\u00f3\u0142ki maj\u0105ce siedzib\u0119 lub zarz\u0105d na terytorium RP, podlegaj\u0105ce obowi\u0105zkowi podatkowemu od ca\u0142o\u015bci swoich dochod\u00f3w, bez wzgl\u0119du na miejsce ich osi\u0105gania, oraz podatkowe grupy kapita\u0142owe, kt\u00f3re w danym roku podatkowym ponios\u0142y strat\u0119 ze \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w innych ni\u017c z zysk\u00f3w kapita\u0142owych lub osi\u0105gn\u0119\u0142y udzia\u0142 dochod\u00f3w ze \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w innych ni\u017c z zysk\u00f3w kapita\u0142owych (okre\u015blonych w przepisach) w przychodach innych ni\u017c z zysk\u00f3w kapita\u0142owych w wysoko\u015bci nie wi\u0119kszej ni\u017c 2%.<\/span><\/p>

Jest to r\u00f3wnoleg\u0142a forma opodatkowania obok klasycznego podatku CIT. Jest wi\u0119c mo\u017cliwe, \u017ce w jednym roku powstanie u podatnika zobowi\u0105zanie z tytu\u0142u dotychczasowego podatku CIT, jak i podatku minimalnego. Jednak kwota podatku minimalnego b\u0119dzie mog\u0142a zosta\u0107 odliczona od klasycznego CIT w zeznaniach sk\u0142adanych za kolejne 3 lata podatkowe.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t

Jak obliczy\u0107<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
  • na podstaw\u0119 opodatkowania sk\u0142ada\u0107 si\u0119 ma suma 1,5 % przychod\u00f3w z dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej – czyli innej ni\u017c z zysk\u00f3w kapita\u0142owych oraz \u201cnadmiernych: koszt\u00f3w finansowania d\u0142u\u017cnego i us\u0142ug niematerialnych o prawnych ponoszonych na rzecz podmiot\u00f3w powi\u0105zanych. Z podstawy opodatkowania zostan\u0105 m.in wy\u0142\u0105czone wydatki na nabycie \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, op\u0142aty z tytu\u0142u op\u0142at leasingowych \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych oraz przychody i koszty bezpo\u015brednio z nimi powi\u0105zane<\/span><\/li>
  • mo\u017cna b\u0119dzie wybra\u0107 uproszczony spos\u00f3b ustalenia podstawy opodatkowania <\/span>stanowi\u0105cej kwot\u0119 odpowiadaj\u0105c\u0105 3% warto\u015bci osi\u0105gni\u0119tych w roku podatkowym przychod\u00f3w ze \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w innych ni\u017c z zysk\u00f3w kapita\u0142owych. Jednak o wyborze takiego uproszczenia podatnik musi poinformowa\u0107 w\u0142a\u015bciwy organ podatkowy w zeznaniu podatkowym, sk\u0142adanym za rok podatkowy dokonania tego wyboru.<\/span><\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t

    Spos\u00f3b op\u0142acania<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

    Na podatek minimalny nie odprowadza si\u0119 zaliczek, tak jak w przypadku klasycznego CIT.<\/span><\/p>

    Naliczenia dokonuje si\u0119 raz w roku, wi\u0119c nale\u017cy go zap\u0142aci\u0107 w terminie z\u0142o\u017cenia rocznego zeznania za dany rok. Pierwszy podatek minimalny podatnicy zap\u0142ac\u0105 w 2025 roku, kiedy odnotuj\u0105 strat\u0119 podatkow\u0105 b\u0105d\u017a nie przekrocz\u0105 dwu procentowego udzia\u0142u dochodu w przychodach.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

    \n\t\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t

    Kto nie zap\u0142aci<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
    • podatnicy podatku dochodowego od os\u00f3b fizycznych (czyli PIT), nie tylko opodatkowani w formie rycza\u0142tu czy wed\u0142ug skali lub podatkiem liniowy i w tym celu prowadz\u0105cy podatkow\u0105 ksi\u0119g\u0119 przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w), r\u00f3wnie\u017c w sytuacji, gdy byli zobowi\u0105zani do prowadzenia pe\u0142nych ksi\u0105g rachunkowych<\/span><\/li>
    • sp\u00f3\u0142ki, kt\u00f3rych wsp\u00f3lnicy s\u0105 wy\u0142\u0105cznie podatnikami PIT (sp\u00f3\u0142ka cywilna, sp\u00f3\u0142ka jawna, kt\u00f3ra podlega pod PIT ze wzgl\u0119du na charakter swoich udzia\u0142owc\u00f3w, sp\u00f3\u0142ka partnerska<\/span><\/li>
    • podmioty nieposiadaj\u0105ce statusu sp\u00f3\u0142ki w rozumieniu ustawy o CIT, dzia\u0142aj\u0105cych w oparciu o odr\u0119bne ustawy – sp\u00f3\u0142dzielnie, fundacje, stowarzyszenia)<\/span><\/li>
    • tzw mali podatnicy CIT, kt\u00f3rych roczne przychody brutto ze sprzeda\u017cy nie przekraczaj\u0105 2 mln euro\u00a0<\/span><\/li>
    • podatnicy rozpoczynaj\u0105cy dzia\u0142alno\u015b\u0107 – w roku rozpocz\u0119cia i w kolejnych 2 latach dzia\u0142alno\u015bci<\/span><\/li><\/ul>

      Zwolnieniem z podatku minimalnego obj\u0119te zosta\u0142y przedsi\u0119biorstwa osi\u0105gaj\u0105ce przychody o co najmniej 30% ni\u017csze ni\u017c w roku poprzednim, postawionych w stan upad\u0142o\u015bci, likwidacji lub obj\u0119tych post\u0119powaniem restrukturyzacyjnym czy b\u0119d\u0105cych stron\u0105 umowy o wsp\u00f3\u0142dzia\u0142anie, o kt\u00f3rej mowa w art. 20s \u00a7 1 Ordynacji podatkowej.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

      \n\t\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t

      Podsumowanie<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

      Przepisy wesz\u0142y w \u017cycie z dniem 1 stycznia 2024 i nic nie zapowiada, \u017ce zostan\u0105 po raz kolejny zmienione czy z\u0142agodzone. Ka\u017cdy podatnik CIT b\u0119dzie wi\u0119c zobowi\u0105zany przeanalizowa\u0107, czy znajduje si\u0119 w grupie podmiot\u00f3w obj\u0119tych podatkiem minimalnym. Niestety przepisy normuj\u0105ce ten podatek s\u0105 skomplikowane, przez co ich interpretacja mo\u017ce nastr\u0119cza\u0107 szereg problem\u00f3w. Zw\u0142aszcza, \u017ce podatek minimalny ma podlega\u0107 wyliczeniu w spos\u00f3b inny ni\u017c na potrzeby klasycznego CIT-u.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

      \n\t\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t

      FAQ<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/path><\/svg><\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/path><\/svg><\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\tKto jest zobowi\u0105zany do zap\u0142acenia 10% minimalnego podatku CIT?<\/a>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t

      Minimalny 10% podatek CIT obowi\u0105zuje sp\u00f3\u0142ki z ograniczon\u0105 odpowiedzialno\u015bci\u0105, sp\u00f3\u0142ki akcyjne, sp\u00f3\u0142ki komandytowe, sp\u00f3\u0142ki komandytowo-akcyjne, a tak\u017ce niekt\u00f3re sp\u00f3\u0142ki jawne – te, kt\u00f3rych wsp\u00f3lnikami nie s\u0105 wy\u0142\u0105cznie osoby fizyczne, oraz podatkowe grupy kapita\u0142owe. Te podmioty musz\u0105 posiada\u0107 polsk\u0105 rezydencj\u0119 podatkow\u0105 i spe\u0142nia\u0107 warunki opisane w przepisach.<\/p><\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t

      \n\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/path><\/svg><\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/path><\/svg><\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\tNa czym polega nowy 10% minimalny podatek CIT i jak wsp\u00f3\u0142gra z dotychczasowym systemem podatkowym?<\/a>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t

      Nowy podatek jest r\u00f3wnoleg\u0142\u0105 form\u0105 opodatkowania w stosunku do klasycznego CIT. Dotyczy on sp\u00f3\u0142ek, kt\u00f3re w danym roku podatkowym ponios\u0142y strat\u0119 lub osi\u0105gn\u0119\u0142y niewielki udzia\u0142 dochod\u00f3w ze \u017ar\u00f3de\u0142 innych ni\u017c zyski kapita\u0142owe. Kwota podatku minimalnego mo\u017ce by\u0107 odliczona od klasycznego CIT w zeznaniach za kolejne trzy lata podatkowe, co oznacza, \u017ce firmy mog\u0105 ostatecznie zap\u0142aci\u0107 mniejszy podatek CIT w przysz\u0142o\u015bci.<\/p><\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t

      \n\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/path><\/svg><\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/path><\/svg><\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\tJak obliczy\u0107 wysoko\u015b\u0107 10% minimalnego podatku CIT?<\/a>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t

      Podatek oblicza si\u0119 na podstawie sumy 1,5% przychod\u00f3w z dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej oraz koszt\u00f3w finansowania d\u0142u\u017cnego i us\u0142ug niematerialnych i prawnych ponoszonych na rzecz podmiot\u00f3w powi\u0105zanych. Z podstawy opodatkowania wy\u0142\u0105cza si\u0119 wydatki na nabycie \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i zwi\u0105zane z nimi op\u0142aty leasingowe. Istnieje r\u00f3wnie\u017c opcja wybrania uproszczonego sposobu ustalenia podstawy opodatkowania, r\u00f3wnego 3% warto\u015bci przychod\u00f3w ze \u017ar\u00f3de\u0142 innych ni\u017c zyski kapita\u0142owe, co musi by\u0107 zg\u0142oszone w zeznaniu podatkowym.<\/p><\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t

      \n\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/path><\/svg><\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/path><\/svg><\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\tJak i kiedy nale\u017cy op\u0142aca\u0107 10% minimalny podatek CIT?<\/a>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t

      Podatek minimalny nie wymaga odprowadzania zaliczek. Nalicza si\u0119 go raz w roku, a p\u0142atno\u015b\u0107 nast\u0119puje w terminie z\u0142o\u017cenia rocznego zeznania podatkowego za dany rok. Pierwsza p\u0142atno\u015b\u0107 minimalnego podatku CIT nast\u0105pi w 2025 roku dla podatnik\u00f3w, kt\u00f3rzy w 2024 roku odnotowali strat\u0119 podatkow\u0105 lub nie przekroczyli dwuprocentowego udzia\u0142u dochod\u00f3w w przychodach.<\/p><\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t

      \n\t\t\t\t\t
      \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/path><\/svg><\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/path><\/svg><\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\tKto jest zwolniony z obowi\u0105zku p\u0142acenia 10% minimalnego podatku CIT?<\/a>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t

      Z obowi\u0105zku p\u0142acenia podatku zwolnieni s\u0105 podatnicy podatku dochodowego od os\u00f3b fizycznych, w tym opodatkowani rycza\u0142tem, wed\u0142ug skali lub podatkiem liniowym, a tak\u017ce sp\u00f3\u0142ki, kt\u00f3rych wsp\u00f3lnikami s\u0105 wy\u0142\u0105cznie podatnicy PIT. Ponadto zwolnienie obejmuje tzw. ma\u0142ych podatnik\u00f3w CIT (roczne przychody brutto poni\u017cej 2 mln euro), podatnik\u00f3w rozpoczynaj\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 (w roku rozpocz\u0119cia i w dw\u00f3ch kolejnych latach), przedsi\u0119biorstwa z przychodami o co najmniej 30% ni\u017cszymi ni\u017c w roku poprzednim, podmioty w upad\u0142o\u015bci, likwidacji, restrukturyzacji lub b\u0119d\u0105ce stron\u0105 umowy o wsp\u00f3\u0142dzia\u0142aniu.<\/p><\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Kompleksowy przewodnik po 10% minimalnym podatku CIT w Polsce od 2024: kto p\u0142aci, jak obliczy\u0107, terminy, zwolnienia.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":2573,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[22],"tags":[],"class_list":["post-2571","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-aktualnosci"],"blocksy_meta":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2571","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2571"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2571\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3493,"href":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2571\/revisions\/3493"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2573"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2571"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2571"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.akwadrat.info.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2571"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}